CMA考试知识点：锁箱系统

CMA是国际认证证书，通过CMA考试说难不难，说容易也不太容易。只有下足功夫就会有所收获，今天会计网给大家讲解关于锁箱系统的知识点。

CMA知识点之锁箱系统

锁箱系统：所有存款都直接由银行接收，并立即存入企业账户。通过成本效益性分析决定可行与否：在决定是否使用锁箱系统时，企业需要比较额外获取的收入是否大于额外支付的成本。

公式方法：

锁箱系统净收益=浮游机会成本的减小+内部处理成本的减小-锁箱处理成本

加快流回所产生的增量收入VS.加快流回所产生的增量成本加快流回所产生的增量收入＝（每天收到的现金×缩短的天数）×年利率

锁箱系统相关例题分析

JKL工业公司要求其分支机构每天将现金余额转账至其总公司账户。电汇成本为＄12，并可以确保当天到账。转账支票的成本为＄1.50，资金到账需要2天。JKL短期资金的成本为9%，它们在计算时一年设定为360天。就成本而言，如果选择电汇而非转账支票，那么最低的转账金额必须是多少？

A、＄21,000 B、＄24,000 C、＄27,000 D、＄42,000

正确答案：A

答案解析：增量收入＝Ｘ×2×9%增量成本＝（$12－$1.5）×360＝$3780令：Ｘ×2×9%＝（$12－$1.5）×360解出X＝$21,000

ABC公司的主要客户都在S州和T州。XYZ银行是同意为ABC提供锁箱系统，每年包括固定费用$80000和银行处理每笔款项的变动费用$0.6。ABC平均每天收到70笔货款，每笔金额平均为$9000。通过锁箱系统，该公司能缩短3天的收款浮差。货币市场年利率为5%。基于上述信息，ABC公司是否应使用XYZ银行提供的锁箱系统服务（）？

A.应该接受，因为ABC公司的利润会增加$830

B.不应该接受，因为ABC公司的利润会减少$830

C.应该接受，因为ABC公司的利润会增加$14,500

D.不应该接受，因为ABC公司的成本会增加$95,330

答案：B

解析：判断是否要使用锁箱系统的条件是，边际收入是否大于边际成本。边际收入（额外增加的利息收入）=【（$9000*70）*3】*5%=$94500边际成本（额外支出的成本）=80000+70*365*0.6=$95330因为边际收入小于边际成本，所以ABC公司不应接受XYZ提供的锁箱系统。